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「用于骗取出口退税」普法|虚开增值税公用发票罪和逃税罪的辨别

发布时间:2021-04-06 10:32:52 阅读数:(130)  

作者:许义娜律师(注册会计师/注册税务师)

虚开增值税公用发票罪辩护律师、

国内法学会财税法学钻研会理事、

广东省律协经济犯罪专业委员会委员、

广州市律协财税专业委员会委员

亲身办案的律师

一、两罪的辨别重点有之下四方面

第一,对准被损害的税种不一样

早于设立虚开增值税公用发票、可使用的骗取出口退税、抵扣税款发票罪在此前,1979年《刑法》第一百二十一条已设立偷税罪,2009年2月28日《中华人民共与国刑法修改案(七)》批改为罪名为逃税罪。设立逃税罪对准的是损害我国税收的不合法行为,此处的我国税收包含全副的税种。1995年全国人大常委会设立虚开增值税公用发票罪是专门对准危害增值税税收的不合法行为,目标指向就是保证我国的增值税税收不受损害,或许引起我国增值税税收损失的虚开行为形成虚开增值税公用发票、可使用的骗取出口退税、抵扣税款发票罪。因而,自设立虚开增值税公用发票罪后,逃税罪罪行形容的回避交纳税款是指除虚开增值税公用发票罪对准的增值税之外的别的我国税收,偷逃增值税之外的税收形成偷税罪。此处须指出,实务中增值税征收有两种模式,抵扣模式与繁难征收模式。繁难征收模式不运用增值税公用发票、可使用的骗取出口退税、抵扣税款发票,因而采纳繁难征收模式的纳税人偷逃增值税税款,还有不运用增值税公用发票而偷逃的增值税税款,均应该实用逃税罪罪名。

第二,是否属结论犯?法律要求的明白性不一样

关于逃税罪,刑法的要求是非常明白的,逃税罪是结论犯,必需产生了理论损害我国税收的结论才形成犯罪。而虚开增值税公用发票犯罪,刑法的要求并没不明白,实际界实务界有行为犯、目标犯、结论犯、风险犯的不一样学说与观念,司法实践中对形成本罪的意识存有争议,解决悬殊。

第三,量刑的差别特别宏大

《刑法》第二百零一条 第一款“纳税人采取坑骗、瞒哄伎俩进行虚假纳税申报或是不申报,回避交纳税款金额要大些同时占应纳税额百分之十之上的,处三年之下有期徒刑或是拘役,并惩戒金;金额宏大同时占应纳税额百分之三十之上的,处三年之上七年之下有期徒刑,并惩戒金。” 逃税罪最高量刑是七年,而虚开增值税公用发票罪最高量刑是无期,在2011年5月1日前最高量刑或者是死刑。我国对增值税的器重程度、维护力度无以复加,起因在于增值税是国家第一大税种,是我国税收款入的支柱性税种。

第四,初犯是否追责?法律要求不一样

刑法对偷税罪初犯能够有资格抉择不予查究刑事责任,而对虚开增值税公用发票刑法没能相似要求。《刑法》第二百零一条 第四款“有第一款行为,经税务机关按照法律下达追缴通知后,补缴应纳税款,交纳滞纳金,已受行政惩戒的,不予查究刑事责任;然而,五年间因回避交纳税款受过刑事惩戒或是被税务机关给予二次之上行政惩戒的除外。”

二、总结如下

三、刑法条文

第二百零一条 【逃税罪】纳税人采取坑骗、瞒哄伎俩进行虚假纳税申报或是不申报,回避交纳税款金额要大些同时占应纳税额百分之十之上的,处三年之下有期徒刑或是拘役,并惩戒金;金额宏大同时占应纳税额百分之三十之上的,处三年之上七年之下有期徒刑,并惩戒金。

扣缴义务人采取前款所列伎俩,不缴或是少缴已扣、已收税款,金额要大些的,按照前款的要求惩戒。

对屡次执行前两款行为,未经解决的,根据加起来计算金额计算。

有第一款行为,经税务机关按照法律下达追缴通知后,补缴应纳税款,交纳滞纳金,已受行政惩戒的,不予查究刑事责任;然而,五年间因回避交纳税款受过刑事惩戒或是被税务机关给予二次之上行政惩戒的除外。

第二百零五条 【虚开增值税公用发票、可使用的骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税公用发票或是虚开可使用的骗取出口退税、抵扣税款的别的发票的,处三年之下有期徒刑或是拘役,并处二万元之上二十万元之下罚金;虚开的税款金额要大些或是有别的严重情节的,处三年之上十年之下有期徒刑,并处五万元之上五十万元之下罚金;虚开的税款金额宏大或是有别的特别严重情节的,处十年之上有期徒刑或是无期徒刑,并处五万元之上五十万元之下罚金或是没收财富。

单位犯本条要求之罪的,对单位判惩戒金,并对其间接负责的主管人员与别的间接责任人员,处三年之下有期徒刑或是拘役;虚开的税款金额要大些或是有别的严重情节的,处三年之上十年之下有期徒刑;虚开的税款金额宏大或是有别的特别严重情节的,处十年之上有期徒刑或是无期徒刑。

虚开增值税公用发票或是虚开可使用的骗取出口退税、抵扣税款的别的发票,是指有为别人虚开、为本人虚开、让别人为本人虚开、讲解别人虚开行为之一的。

虚开本法第二百零五条要求以外的别的发票,情节严重的,处二年之下有期徒刑、拘役或是控制,并惩戒金;情节特别严重的,处二年之上七年之下有期徒刑,并惩戒金。

单位犯前款罪的,对单位判惩戒金,并对其间接负责的主管人员与别的间接责任人员,按照前款的要求惩戒。

本文摘录自《涉税刑事案件实务》 许义娜律师编辑的“第五章 虚开增值税公用发票、可使用的骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪”(法律出版社2020年3月出版)

【关键词】许义娜律师 虚开增值税公用发票罪 虚开发票罪 虚开增值税公用发票罪案件辩护律师 税务犯罪辩护律师

「用于骗取出口退税」普法|虚开增值税公用发票罪和逃税罪的辨别

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