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「增值税普通发票」最新最全增值税发票开具指南,连忙收藏!

发布时间:2021-04-06 10:29:56 阅读数:(113)  

为了加快优化纳税代办,便利纳税人片面把握发票新规、标准发票开具,我国税务总局对有关税收新规进行演绎整顿,编辑了《增值税发票开具指南》,供纳税人观察。

本指南实用通过增值税发票管理新系统(之下简称“新系统”)开具的增值税发票,包含增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票与机动车销售对立发票。未尽事宜按相关要求实施。

第一章 增值税发票类型

第一节 增值税公用发票

增值税公用发票由基本联次或是基本联次附加别的联次形成,分为三联版与六联版两种。基本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是购置方扣税凭证;第三联为发票联,是购置方记账凭证。别的联次用处,由纳税人自行落实。纳税人申请产权过户办事程序须运用发票的,能够运用增值税公用发票第六联。

第二节增值税一般发票

一、增值税一般发票(折叠票)

增值税一般发票(折叠票)由基本联次或是基本联次附加别的联次形成,分为两联版与五联版两种。基本联次为两联:

第一联为记账联,是销售方记账凭证;

第二联为发票联,是购置方记账凭证。别的联次用处,由纳税人自行落实。纳税人申请产权过户办事程序须运用发票的,能够运用增值税一般发票第三联。

二、增值税一般发票(卷票)

增值税一般发票(卷票)分为两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联。

自2020年7月1日起,纳税人可根据《中华人民共与国发票管理方法》及其执行细则规定,书面前税务机关规定运用印有本单位名字的增值税一般发票(卷票),税务机关按要求确认印有该单位名字发票的类型与数目。纳税人通过新系统开具印有本单位名字的增值税一般发票(卷票)。印有本单位名字的增值税一般发票(卷票),由税务总局对立招标选取买购的增值税一般发票(卷票)中标厂商印制,其式样、规格、联次与防伪措施等和原有增值税一般发票(卷票)统一,并加印企业发票公用章。运用印有本单位名字的增值税一般发票(卷票)的企业,根据《我国税务总局财政部对于冠名发票印制费结算困惑的通知》(税总发〔2013〕53号)要求,和发票印制企业间接结算印制价格。

三、增值税电子一般发票

增值税电子一般发票的开票方与受票方须纸质发票的,能够自行打印增值税电子一般发票的版式文件,其法律效能、基本用处、基本运用要求等和税务机关监制的增值税一般发票一样。

第三节 机动车销售对立发票

从事机动车零售业务的单位与个人,在销售机动车(不包含销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售对立发票。机动车销售对立发票为电脑六联式发票:第一联为发票联,是购货单位付款凭证;第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联为报税联,车购税征收单位存量;第四联为注册登记联,汽车登记单位存量;第五联为记账联,销货单位记账凭证;第六联为存根联,销货单位存量。

第二章 增值税发票开具基本要求

第一节 纳税人开具发票基本要求

一、增值税一般纳税人销售货物、供给加工修缮修配劳务与产生应税行为,运用新系统开具增值税公用发票、增值税一般发票、机动车销售对立发票、增值税电子一般发票。

归入新系统推出规模的小范围纳税人,运用新系统开具增值税一般发票、机动车销售对立发票、增值税电子一般发票。

归入增值税小范围纳税人自开增值税公用发票试点的小范围纳税人须开具增值税公用发票的,能够通过新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开。

二、销售商品、供给代办还有从事别的运营流动的单位与个人,对外产生运营业务收取款项,收款方当然向付款方开具发票;非凡现象下,由付款方向收款方开具发票。

一切单位与从事生产、运营流动的个人在购置商品、承受代办还有从事别的运营流动支付款项,当然向收款方取得发票。取得发票时,不得规定变更品名与数额。

三、增值税纳税人购置货物、劳务、代办、无形存款或不动产,讨取增值税公用发票时,需要向销售方供给购置方名字(不得为自然人)、纳税人辨认号或对立社会信用代码、地址电话、开户行及账户资料,不须供给营业执照、税务登记证、组织公司代码证、开户认可证、增值税一般纳税人条件登记表等有关证书或别的证实资料。

个人消费者购置货物、劳务、代办、无形存款或不动产,讨取增值税一般发票时,不须向销售方供给纳税人辨认号、地址电话、开户行及账户资料,也不须供给有关证书或别的证实资料。

四、纳税人应在产生增值税纳税义务时开具发票。

五、单位与个人在开具发票时,必需做到根据号码顺序填开,写上项目完全,内容切实,字迹明白,全副联次一次打印,内容齐全统一,并在发票联与抵扣联加盖发票公用章。

开具发票当然运用中文。民族自治地区能够并且运用外地通用的一种民族文字。

六、税务总局编辑了《商品与代办税收分类和编码(试行)》,并在新系统中加大了商品与代办税收分类和编码有关性能。运用新系统的增值税纳税人,应运用新系统抉择相对的商品与代办税收分类和编码开具增值税发票。

七、纳税人应在互联网连贯状态下在线运用新系统开具增值税发票,新系统可自动上传已开具的发票明细数据。

纳税人因网络毛病等起因没办法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限与离线开具发票总数额规模内仍可开票,超限将没办法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将没办法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票,若仍没办法连通网络的需携带公用设施到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。

纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总数额是指可开具离线发票的加起来计算不含税总数额,离线开票总数额按不一样票种别离计算。

纳税人离线开票时限与离线开票总数额的设定规范及办法由各省、自治区、直辖市与计划单列市我国税务局落实。

根据相关要求不运用网络办税或不具有网络资格的特定纳税人,以离线模式开具发票,不受离线开票时限与离线开具发票总数额限度。

八、任何单位与个人不得有下面所展示的虚开发票行为:

(一)为别人、为本人开具和理论运营业务现象不符的发票;

(二)让别人为本人开具和理论运营业务现象不符的发票;

(三)讲解别人开具和理论运营业务现象不符的发票。

九、取得增值税发票的单位与个人可登陆全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对新系统开具的增值税公用发票、增值税一般发票、机动车销售对立发票与增值税电子一般发票的发票资料进行查验。单位与个人通过网页阅读器初次登录平台时,应下载装置根证件文件,检查平台供给的发票查验操纵阐明。

十、一般纳税人有下面所展示的情景之一的,不得运用增值税公用发票:

(一)会计核算不健全,不可以向税务机关准确供给增值税销项税额、出项税额、应纳税额数据及别的相关增值税税务材料的。上列别的相关增值税税务材料的内容,由省、自治区、直辖市与计划单列市我国税务局落实。

(二)当然申请一般纳税人条件登记而未申请的。

(三)有《中华人民共与国税收征收管理法》要求的税收不合法行为,拒不承受税务机关解决的。

(四)有下面所展示的行为之一,经税务机关命令限期改过而仍未改过的:

1.虚开增值税公用发票;

2.擅自印制增值税公用发票;

3.向税务机关以外的单位与个人买取增值税公用发票;

4.借用别人增值税公用发票;

5.未按《增值税公用发票运用要求》第十一条开具增值税公用发票;

6.未按要求保存增值税公用发票与公用设施;

7.未按要求办理申请防伪税控系统变更发行;

8.未按要求承受税务机关查看。

有上列情景的,如已领取增值税公用发票,主管税务机关应暂扣其结存的增值税公用发票与税控公用设施。

十一、属于下面所展示的情景之一的,不得开具增值税公用发票:

(一)向消费者个人销售货物、供给应税劳务或是产生应税行为的;

(二)销售货物、供给应税劳务或是产生应税行为实用增值税免税要求的,法律、法规及我国税务总局另有要求的除外;

(三)一些实用增值税繁难征收新规要求的:

1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用身体血液抉择繁难计税的。

2.纳税人销售旧货,按繁难方法依3%征收率减按2%征收增值税的。

3.纳税人销售本人运用过的稳固存款,实用按繁难方法依3%征收率减按2%征收增值税新规的。

纳税人销售本人运用过的稳固存款,实用繁难方法按照3%征收率减按2%征收增值税新规的,能够放弃减税,根据繁难方法按照3%征收率交纳增值税,并能够开具增值税公用发票。

(四)法律、法规及我国税务总局要求的别的情景。

十二、增值税公用发票应按下面所展示的规定开具:

(一)项目完全,和理论买卖相符;

(二)字迹明白,不得压线、错格;

(三)发票联与抵扣联加盖发票公用章;

(四)根据增值税纳税义务的产生时间开具。

不满足上列规定的增值税公用发票,购置方有权拒收。

十三、一般纳税人销售货物、供给加工修缮修配劳务与产生应税行为可汇总开具增值税公用发票。汇总开具增值税公用发票的,并且运用新系统开具《销售货物或是供给应税劳务清单》,并加盖发票公用章。

十四、纳税人丧失增值税公用发票的,按之下办法解决:

纳税人并且丧失已开具增值税公用发票或机动车销售对立发票的发票联与抵扣联,可凭加盖销售方发票公用章的相对发票记账联复印件,算作增值税出项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丧失已开具增值税公用发票或机动车销售对立发票的抵扣联,可凭相对发票的发票联复印件,算作增值税出项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丧失已开具增值税公用发票或机动车销售对立发票的发票联,可凭相对发票的抵扣联复印件,算作记账凭证。

十五、纳税人在开具增值税公用发票当月,产生销货退回、开票有误等情景,收到退回的发票联、抵扣联满足作废资格的,按作废解决;开具时发现有误的,可即时作废。

作废增值税公用发票需要在新系统中将相对的数据电文按“作废”解决,在纸质增值税公用发票(含未打印的增值税公用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次存量。

并且具备下面所展示的情景的,为本条所称作废资格:

(一)收到退回的发票联、抵扣联,且时间未超越销售方开票当月;

(二)销售方未抄税且未记账;

(三)购置方未认证,或是认证结论为“纳税人辨认号认证不符”“增值税公用发票代码、号码认证不符”。

十六、纳税人开具增值税公用发票后,产生销货退回、开票有误、应税代办停止等情景但不满足发票作废资格,或是因销货一些退回及产生销售折让,须开具红字增值税公用发票的,按之下办法解决:

(一)购置方取得增值税公用发票已可使用的申报抵扣的,购置方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票资料表》(之下简称《资料表》),在填开《资料表》时不写上相应应的蓝字增值税公用发票资料,应暂依《资料表》所列增值税税额从当期出项税额直达出,待取得销售方开具的红字增值税公用发票后,和《资料表》一并算作记账凭证。

购置方取得增值税公用发票未可使用的申报抵扣、但发票联或抵扣联没办法退回的,购置方填开《资料表》时应写上相应应的蓝字增值税公用发票资料。

销售方开具增值税公用发票尚未交付购置方,还有购置方未可使用的申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《资料表》。销售方填开《资料表》时应写上相应应的蓝字增值税公用发票资料。

(二)主管税务机关通过网络接管纳税人上传的《资料表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票资料表编号”的《资料表》,并将资料同步至纳税人端系统中。

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《资料表》开具红字增值税公用发票,在新系统中以销项正数开具。红字增值税公用发票应和《资料表》逐个对应。

(四)纳税人也可凭《资料表》电子资料或纸质材料到税务机关对《资料表》内容进行系统校验。

十七、纳税人开具增值税一般发票后,如产生销货退回、开票有误、应税代办停止等情景但不满足发票作废资格,或是因销货一些退回及产生销售折让,须开具红字发票的,应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有作用的证实。

纳税人须开具红字增值税一般发票的,能够在所对应的蓝字发票数额规模内开具多份红字发票。红字机动车销售对立发票需和原蓝字机动车销售对立发票逐个对应。

第二节 税务机关代开发票基本要求

一、代开发票规模

(一)已申请税务登记的小范围纳税人(包含个体经营者)还有我国税务总局落实的别的代开增值税公用发票的纳税人,产生增值税应税行为,能够办理代开增值税公用发票。

(二)有下面所展示的情景之一的,能够向税务机关办理代开增值税一般发票:

1.被税务机关按照法律收缴发票或是中止出售发票的纳税人,取得运营款入须开具增值税一般发票的;

2.正在办理申请税务登记的单位与个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证书一段时间产生的业务款入须开具增值税一般发票的;

3.应申请税务登记而未申请的单位与个人,主管税务机关当然按照法律予以解决,并在补办税务登记办事程序后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证书一段时间产生的业务款入须开具增值税一般发票的;

4.按照法律不须申请税务登记的单位与个人,长期取得款入,须开具增值税一般发票的。

二、代开发票类型

税务机关运用新系统代开增值税公用发票与增值税一般发票。代开增值税公用发票运用六联票,代开增值税一般发票运用五联票。

税务机关为增值税纳税人代开的增值税公用发票,第五联代开发票岗位存量,以备发票的扫描补录;第六联交税款征收岗位,可使用的代开发票税额和征收税款的活期核查;别的联次交增值税纳税人。税务机关为纳税人代开的增值税公用发票,第四联由代开发票岗位存量,以备发票扫描补录;第五联交征收岗位存量,可使用的代开发票和征收税款的活期核查;别的联次缴纳税人。

税务机关代开发票部门通过新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。

三、月销售额不超越10万元(按季纳税30万元)的增值税小范围纳税人代开增值税公用发票税款相关困惑

增值税小范围纳税人月销售额不超越10万元(按季纳税30万元)的,当期因代开增值税公用发票已经交纳的税款,在增值税公用发票全副联次追回或是按要求开具红字增值税公用发票后(二哥税税念注:比较于退回作废操纵),能够向主管税务机关办理退还。

四、增值税纳税人应在代开增值税公用发票的备注栏上,加盖本单位的发票公用章(为别的个人代开的非凡现象除外)。税务机关在代开增值税一般发票还有为别的个人代开增值税公用发票的备注栏上,加盖税务机关代开发票公用章。

第三节 发票违章解决

一、违背《中华人民共与国发票管理方法》的要求,有下面所展示的情景之一的,由税务机关命令改过,能够处1万元之下的罚钱;有不合法所得的予以没收:

(一)当然开具而未开具发票,或是未根据要求的时限、顺序、栏目,全副联次一次性开具发票,或是未加盖发票公用章的;

(二)运用税控安装开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(三)扩充发票运用规模的;

(四)以别的凭证替代发票运用的;

(五)跨要求区域开具发票的;

(六)未根据要求缴销发票的;

(七)未根据要求寄存与保存发票的。

二、跨要求的运用区域携带、邮寄、运输空白发票,还有携带、邮寄或是运输空白发票出入境的,由税务机关命令改过,能够处1万元之下的罚钱;情节严重的,处1万元之上3万元之下的罚钱;有不合法所得的予以没收。

丧失发票或是私自损毁发票的,按照前款要求惩戒。

三、违背《中华人民共与国发票管理方法》第二十二条第二款的要求虚开发票的,由税务机关没收不合法所得;虚开数额在1万元之下的,能够并处5万元之下的罚钱;虚开数额超越1万元的,并处5万元之上50万元之下的罚钱;形成犯罪的,按照法律查究刑事责任。

非法代开发票的,按照前款要求惩戒。

四、有下面所展示的情景之一的,由税务机关处1万元之上5万元之下的罚钱;情节严重的,处5万元之上50万元之下的罚钱;有不合法所得的予以没收:

(一)转借、转让、讲解别人转让发票、发票监制章与发票防伪公用品的;

(二)知道或是当然知道是擅自印制、伪造、变造、非法取得或是废止的发票而受让、开具、寄存、携带、邮寄、运输的。

五、对违背发票管理法规情节严重形成犯罪的,税务机关当然按照法律移送司法机关解决。

第三章 增值税发票开具非凡要求

第一节 建筑代办

一、建筑代办发票开具基本要求

供给建筑代办,纳税人自行开具或是税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑代办产生地县(市、区)名字及项目名字。

二、小范围纳税人供给建筑代办发票开具要求

小范围纳税人供给建筑代办,应以取得的全副价款与价外价格扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计算应纳税额。

发票开具:小范围纳税人跨县(市、区)供给建筑代办,不可以自行开具增值税发票的,可向建筑代办产生地主管税务机关根据其取得的全副价款与价外价格办理代开增值税发票。

第二节 销售不动产

一、销售不动产发票开具基本要求

销售不动产,纳税人自行开具或是税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、代办名字”栏写上不动产名字及房屋产权证件号码(无房屋产权证件的可不写上),“单位”栏写上面积单位,备注栏注明不动产的具体地址。

二、不动产开发企业销售自行开发的不动产项目发票开具要求

(一)不动产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的不动产项目(抉择繁难计税办法的不动产老项目除外),以取得的全副价款与价外价格,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向别的单位或个人支付的拆迁补偿价格后的余额为销售额。

不动产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的不动产老项目,能够抉择实用繁难计税办法,以取得的全副价款与价外价格为销售额,不得扣除对应的土地价款。

发票开具:一般纳税人销售自行开发的不动产项目,自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的不动产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管税务机关申报交纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,能够开具增值税一般发票,不得开具增值税公用发票,本条要求并无开具增值税一般发票的时间限度。一般纳税人向别的个人销售自行开发的不动产项目,不得开具增值税公用发票。

(二)不动产开发企业中的小范围纳税人,销售自行开发的不动产项目,根据5%的征收率计税。

发票开具:小范围纳税人销售自行开发的不动产项目,自行开具增值税一般发票。购置方须增值税公用发票的,小范围纳税人向主管税务机关办理代开。小范围纳税人销售自行开发的不动产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管税务机关申报交纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,能够开具增值税一般发票,不得办理代开增值税公用发票,本条要求并无开具增值税一般发票的时间限度。小范围纳税人向别的个人销售自行开发的不动产项目,不得办理代开增值税公用发票。

第三节 金融代办

一、金融商品转让业务发票开具要求

金融商品转让,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

发票开具:金融商品转让,不得开具增值税公用发票。

二、汇总纳税的金融公司发票开具要求

采取汇总纳税的金融公司,省、自治区所辖地市之下分支公司能够运用地市级公司对立领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票;直辖市、计划单列市所辖区县及之下分支公司能够运用直辖市、计划单列市公司对立领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票。

三、保险代办发票开具要求

(一)保险公司算作车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款资料。详细包含:保险单号、税款所属期(具体至月)、代收车船税数额、滞纳金数额、数额共计等。该增值税发票可算作纳税人交纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

(二)为自然人供给的保险代办不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

四、个人代理人汇总代开详细要求

(一)承受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金价格后,可代个人保险代理人对立向主管税务机关办理汇总代开增值税一般发票或增值税公用发票。

(二)保险企业代个人保险代理人办理汇总代开增值税发票时,应向主管税务机关开出个人保险代理人的姓名、身份证号码、联络模式、付款时间、付款数额、代征税款的具体清单。

保险企业应将个人保险代理人的具体资料,算作代开增值税发票的清单,随发票入账。

(三)主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

(四)证券经纪人、储蓄卡与游览等行业的个人代理人对比上述要求实施。

第四节 生存代办业

一、游览代办发票开具要求

片面推开营业税改征增值税试点纳税人供给游览代办,能够抉择以取得的全副价款与价外价格,扣除向游览代办购置方收取并支付给别的单位或是个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费与支付给别的接团游览企业的游览价格后的余额为销售额。

发票开具:抉择上述方法计算销售额的试点纳税人,向游览代办购置方收取并支付的上述价格,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

二、教育辅佐代办发票开具要求

境外单位通过教育部考试核心及其直属单位在境内行动考试,教育部考试核心及其直属单位应以取得的考试费款入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按供给“教育辅佐代办”交纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费对立扣缴增值税。

发票开具:教育部考试核心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

第五节 一些现代代办

一、不动产租赁业务发票开具要求

个人出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

发票开具:纳税人自行开具或是税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票性能,录入含税销售额,系统自动计算税额与不含税数额,发票开具不应和别的应税行为混开。

二、物业管理代办发票开具要求

供给物业管理代办的纳税人,向代办承受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据繁难计税方法依3%的征收率计算交纳增值税。

发票开具:纳税人能够按3%向代办承受方开具增值税公用发票或增值税一般发票。

三、劳务差遣代办发票开具要求

(一)一般纳税人供给劳务差遣代办,能够抉择差额纳税,以取得的全副价款与价外价格,扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的工资、福利与为其申请社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据繁难计税办法依5%的征收率计算交纳增值税。

(二)小范围纳税人供给劳务差遣代办,能够抉择差额纳税,以取得的全副价款与价外价格,扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的工资、福利与为其申请社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据繁难计税办法依5%的征收率计算交纳增值税。

发票开具:纳税人供给劳务差遣代办,抉择差额纳税的,向用工单位收取可使用的支付给劳务差遣员工工资、福利与为其申请社会保险及住房公积金的价格,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

纳税人供给平安维护代办,对比劳务差遣代办新规实施。

四、人力资源外包代办发票开具要求

纳税人供给人力资源外包代办,根据经纪代理代办交纳增值税,其销售额不包含受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资与代理交纳的社会保险、住房公积金。

发票开具:纳税人供给人力资源外包代办,向委托方收取并代为发放的工资与代理交纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

五、经纪代理代办发票开具要求

(一)经纪代理代办,以取得的全副价款与价外价格,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或是行政事业性收费后的余额为销售额。

发票开具:向委托方收取并代为支付的政府性基金或是行政事业性收费不得开具增值税公用发票,但能够开具增值税一般发票。

(二)纳税人供给签证代理代办,以取得的全副价款与价外价格,扣除向代办承受方收取并代为支付给外交部与本国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

发票开具:纳税人向代办承受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

(三)纳税人代理进口按要求免征进口增值税的货物,其销售额不包含向委托方收取并代为支付的货款。

发票开具:向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税公用发票,能够开具增值税一般发票。

第六节 交通运输代办

一、货物运输代办发票开具基本要求

纳税人供给货物运输代办,运用增值税公用发票与增值税一般发票,开具发票时应将起运地、达到地、车种车号还有运输货物资料等外容写上在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

二、铁路运输企业发票开具要求

铁路运输企业受托代征的印花税款资料,可写上在发票备注栏中。国内铁路总公司及其所属运输企业(含分支公司)供给货物运输代办,可自2015年11月1日起运用增值税公用发票与增值税一般发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可算作发票清单运用。

第七节 税务机关代开发票

一、税务机关代开发票详细要求

(一)税务机关代开发票岗位应按下面所展示的规定填开增值税发票:

1.“单价”与“数额”栏别离写上不含增值税税额的单价与销售额;

2.“税率”栏写上增值税征收率。

3.“销售方名字”栏写上代开税务机关名字;

4.“销售方纳税人辨认号”栏写上代开税务机关的对立代码。

5.“销售方开户行及账户”栏写上税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税一般发票可不写上)。

6.备注栏

(1)备注栏内注明纳税人名字与纳税人辨认号。

(2)税务机关为跨县(市、区)供给不动产运营租赁代办、建筑代办的小范围纳税人(不包含别的个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。

(3)税务机关为纳税人代开建筑代办发票时应在发票的备注栏注明建筑代办产生地县(市、区)名字及项目名字。

(4)税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

(5)税务机关为发售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的具体地址。

7.代开增值税一般发票的,购置方为自然人或满足下面所展示的4项资格之一的单位(公司),纳税人辨认号可不写上:

(1)国家在境外设立的组织公司;

(2)非常设组织公司;

(3)组织公司的内设公司;

(4)军队、武警部队的序列单位等。

二、税务机关代开发票详细要求

增值税小范围纳税人销售其取得的不动产还有别的个人出租不动产,购置方或承租方不属于别的个人的,纳税人交纳增值税后能够向税务机关办理代开增值税公用发票。不可以自开增值税一般发票的小范围纳税人销售其取得的不动产,还有别的个人出租不动产,能够向税务机关办理代开增值税一般发票。

税务机关代开发票岗位应按下面所展示的规定填开增值税发票:

(一)“税率”栏写上增值税征收率。免税、差额征税还有别的个人出租其取得的不动产实用优惠新规减按1.5%征收的,“税率”栏自动打印“***”;

(二)“销售方名字”栏写上代开税务局名字;

(三)“销售方纳税人辨认号”栏写上代开发票税务局代码;

(四)“销售方开户行及账户”栏写上税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税一般发票可不写上);

(五)备注栏写上销售或出租不动产纳税人的名字、纳税人辨认号(或是组织公司代码)、不动产的具体地址;

(六)差额征税代开发票,通过系统中差额征税开票性能,录入含税销售额(或含税估计额)与扣除额,系统自动计算税额与数额,备注栏自动打印“差额征税”字样;

(七)纳税人销售其取得的不动产代开发票,“货物或应税劳务、代办名字”栏写上不动产名字及房屋产权证件号码,“单位”栏写上面积单位;

(八)根据核定计税价钱征税的,“数额”栏写上不含税计税价钱,备注栏注明“核定计税价钱,理论成交含税数额×××元”。

(九)别的项目根据增值税发票填开的相关要求写上。

(十)代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖税务代开发票公用章。

第八节 别的开具要求

一、差额征税发票开具要求

纳税人或是税务机关通过新系统中差额征税开票性能开具增值税发票时,录入含税销售额(或含税估计额)与扣除额,系统自动计算税额与不含税数额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应和别的应税行为混开。

二、电子发票开具要求

(一)运用增值税电子一般发票的纳税人应通过增值税电子发票系统开具。

(二)增值税电子一般发票的开票方与受票方须纸质发票的,能够自行打印增值税电子一般发票的版式文件,其法律效能、基本用处、基本运用要求等和税务机关监制的增值税一般发票一样。

三、机动车销售对立发票开具要求

(一)纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务需要开具机动车销售对立发票。

(二)“纳税人辨认号”栏内打印购置方纳税人辨认号,如购置方须抵扣增值税税款,该栏必需写上。

(三)写上“购置方名字及身份证号码/组织公司代码”栏时,“身份证号码/组织公司代码”应换行打印在“购置方名字”的下方。

(四)“完税凭证号码”栏内打印代开机动车销售对立发票时对应开具的增值税完税证号码,自开机动车销售对立发票时此栏为空。

(五)纳税人销售免征增值税的机动车,通过新系统开具时应在机动车销售对立发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”,机动车销售对立发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“免税”,“增值税税额”栏自动打印显示“***”;机动车销售对立发票票面“不含税价”栏与“价税共计”栏写上数额相等。

(六)如产生退货的,应在价税共计的大写数额第一字前加“正数”字,在小写数额前加“-”号。

(七)纳税人丧失机动车销售对立发票的,如在申请汽车登记与交纳汽车购买税办事程序前丧失的,应先根据之下程序申请补开机动车销售对立发票的办事程序,再按已丧失发票存根联的资料开红字发票。

补开机动车销售对立发票的详细程序为:1.丧失机动车销售对立发票的消费者到机动车销售单位取得机动车销售对立发票存根联复印件(加盖销售单位发票公用章);2.到机动车销售方地点主管税务机关盖章确认并登记备案;3.由机动车销售单位再次开具和原机动车销售对立发票存根联内容统一的机动车销售对立发票。

四、收购业务发票开具要求

纳税人通过新系统运用增值税一般发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

五、稀土企业发票开具要求

(一)从事稀土产品生产、商贸流通的增值税一般纳税人必需通过新系统开具增值税公用发票与增值税一般发票。

(二)销售稀土产品必需开具增值税公用发票,增值税公用发票的“货物或应税劳务”栏内容通过系统中的稀土产品目录库抉择,“单位”栏抉择公斤或吨,“数目”栏根据折氧化物计量写上,系统在发票左上角自动打印“XT”字样。

(三)销售稀土产品还有别的货物或应税劳务,当然别离开具发票。销售稀土矿产品与稀土冶炼拆散产品也当然别离开具发票,不得在同一张发票上混开。

(四)不得汇总开具增值税公用发票。

六、预付卡业务发票开具要求

(一)单用处商业预付卡(之下简称“单用处卡”)业务根据之下要求实施:

1.单用处卡发卡企业或是售卡企业(之下统称“售卡方”)销售单用处卡,或是承受单用处卡持卡人充值取得的预收经济,不交纳增值税。售卡方可根据要求,向购卡人、充值人开具增值税一般发票,不得开具增值税公用发票。

2.持卡人运用单用处卡购置货物或代办时,货物或是代办的销售方应根据现行要求交纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3.销售方和售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税一般发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税公用发票。

售卡方从销售方取得的增值税一般发票,算作其销售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收经济不交纳增值税的凭证,存量备查。

(二)支付公司预付卡(之下简称“多用处卡”)业务根据之下要求实施:

1.支付公司销售多用处卡取得的等值RMB经济,或是承受多用处卡持卡人充值取得的充值经济,不交纳增值税。支付公司可根据要求,向购卡人、充值人开具增值税一般发票,不得开具增值税公用发票。

2.持卡人运用多用处卡,向和支付公司签订配合做事协定的特约商户购置货物或代办,特约商户应根据现行要求交纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3.特约商户收到支付公司结算的销售款时,应向支付公司开具增值税一般发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税公用发票。

支付公司从特约商户取得的增值税一般发票,算作其销售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收经济不交纳增值税的凭证,存量备查。

(三)出售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(之下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款办法作有关账务解决,不征收增值税。

预售单位在出售加油卡或加油凭证时可开具一般发票,如购油单位规定开具增值税公用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,按照加油卡或加油凭证回笼记载,向购油单位开具增值税公用发票。承受加油卡或加油凭证销售成品油的单位和预售单位结算油款时,承受加油卡或加油凭证销售成品油的单位按照理论结算的油款向预售单位开具增值税公用发票。

七、不征收增值税项目发票开具要求

商品与代办税收分类和编码的“6 未产生销售行为的不征税项目”,可使用的纳税人收取款项但未产生销售货物、应税劳务、代办、无形存款或不动产的情景。

“未产生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售与充值”、602“销售自行开发的不动产项目预收款”、603“已申报交纳营业税未开票补开票”。截止跟前 一共有616。

运用“未产生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应写上“不征税”,不得开具增值税公用发票。

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